施比受更為有福
▲主耶穌鼓勵、敦促祂的跟隨者，藉由捐輸展現對神的信心和對人的愛心。
真理的叮囑
基督徒行事為人的準則中，對神國度事工的支持和扶貧救急，以及對有需要之人的慷慨捐輸，無疑是重點之一。神如此叮囑基督徒：
一、馬太福音25章34-45節。這是耶穌受難前對門徒最後的教導，提醒在末世審判中主對慷慨助人行為的重視。
於是，王要向那右邊的說：「你們這蒙我父賜福的，可來承受那創世以來為你們所預備的國。因為我餓了，你們給我吃；渴了，你們給我喝；我做客旅，你們留我住；我赤身露體，你們給我穿；我病了，你們看顧我；我在監裡，你們來看我。……我實在告訴你們：這些事你們既做在我這弟兄中一個最小的身上，就是做在我身上了。」
二、使徒行傳20章17-38節。保羅建立以弗所教會，並有三年的時間與會眾相處，情同家人。這一段生離死別的最後見面，叮囑長老們紀念主耶穌的話「施比受更為有福」，幫補扶住軟弱的人。
保羅從米利都打發人往以弗所去，請教會的長老來。他們來了，保羅就說：「……我凡事給你們作榜樣，叫你們知道應當這樣勞苦，扶助軟弱的人，又當記念主耶穌的話，說：施比受更為有福。」保羅說完了這話，就跪下同眾人禱告。眾人痛哭，抱著保羅的頸項，和他親嘴。叫他們最傷心的，就是他說：「以後不能再見我的面」那句話，於是送他上船去了。
三、希伯來書13章1-3節；15-16節。希伯來書前12章闡述基督救恩取代舊約獻祭贖罪，最後一章提醒在日常生活行善憐恤，並於終結處再次叮囑信主的猶太人，以言語頌讚神，且不可忘記行善和捐輸，把這樣的行為比喻為獻祭，蒙神喜悅。
你們務要常存弟兄相愛的心，不可忘記用愛心接待客旅；因為曾有接待客旅的，不知不覺就接待了天使。你們要記念被捆綁的人，好像與他們同受捆綁；也要記念遭苦害的人，想到自己也在肉身之內。我們應當靠著耶穌，常常以頌讚為祭獻給神，這就是那承認主名之人嘴唇的果子。只是不可忘記行善和捐輸的事，因為這樣的祭是神所喜悅的。
從這些經文不難看出主耶穌鼓勵、敦促祂的跟隨者，藉由捐輸展現對神的信心和對人的愛心。有哪些方式能幫助我們以好管家的態度，來實踐主的吩咐？
抱團行善的捐贈圈（Giving Circle）
人類生活整體已改進許多，但社會貧富兩極、種族歧視、生態環境的敗壞，乃至疾病的醫療與防疫等挑戰，仍然存在。雖然這些挑戰迫切需要基督徒本著愛主的心來參與解決之道，卻非單憑個別的基督徒努力參與，就可以有功效。
美國一所大學的慈善研究在《2018年11個公益新趨勢》的報導中，位列榜首的是「共同捐贈」（Giving Together）， 提到捐贈圈的崛起。另一報導指出2007到2016的十年間，美國捐贈圈的數量增長近三倍，年複合增長率約為25.9%。1
捐贈圈與投資俱樂部（Investment Club）有相似之處，都是志同道合的成員匯聚資金，通過分析、研究，共同決定資金投向。不同之處在於後者目的是收益最大化，前者則是追求擴大慈善影響力。
捐贈圈有集合力量辦大事、降低成本等的優勢，對慈善捐贈人有以下的影響：
1、有利於策略性捐贈。通過組織成員深入調查及分析相關數據，協助進行捐贈決策。也有利於進行長期捐贈；
2、通過舉辦講座、論壇及現場訪問等形式，有效提升捐贈者的公益知識，有利於引導善款的科學使用。
群策群力、凝聚捐贈對象和金額的共識，不是想當然爾就可行。對內需要設立相關的議事、決策、文件管理流程，對外需要建立合法合規的捐贈渠道。有心的基督徒可參加例如附屬在地社區基金會的既有捐贈圈，得到組織和運作的能力後，再在教會中或自己的朋友圈中，組織捐贈圈。許多教會有社會服務事工部門，也可考慮鼓勵會眾參與，透過捐贈圈的模式，實踐有效的社會服務事工。
▲捐贈圈有集合力量辦大事、降低成本等的優勢。
（圖片來源：https://images.app.goo.gl/Gp45zZ12xvumitdDA）
捐贈人建議基金（Donor-Advised Fund，簡稱 DAF）
近代非營利組織的興起，給予解決前述的社會問題與挑戰一大助力，大多數的國家認可並支持，以稅收優惠的方式鼓勵對非營利組織的捐贈。而金融界結合稅務優惠、投資，及公益慈善的捐贈人建議基金，更為行善捐輸添加新管道和新資源。
1930年代，美國一社區基金會（community foundation）設立第一個DAF。1987年DAF取得稅務優惠，此後快速發展，加上金融背景的投資理財機構，如Fidelity、Schwab、Vanguard等參與而發揚光大。這些金融公司有大量具有捐贈能力的客戶，為基金會提供客戶基礎，使得捐贈人享受便捷、高效的捐贈支持。2
2017年《經濟學人》（The Economist）發表了文章〈美國公益慈善生態圈中雷鳴暴漲般成長的DAF〉（A philanthropic boom: “donor-advised fund”, 3-27-2017），且另有在《華盛頓法律評論》中發表的學術論文〈DAF：21世紀公益的慈善捐贈工具〉（Donor Advised Funds: Charitable Spending Vehicles of 21st Century Philanthropy, Washington Law Review）。兩篇文章在標題上直截了當說明DAF近年在美國的高速增長，並對其背景與未來影響深入分析和報導。
DAF 是公共慈善組織（public charity）的一種捐贈模式，由捐贈人出資在慈善基金會下設立一個子基金，捐贈一旦完成不可撤銷，捐贈人立時享有捐贈的稅務優惠，並可對此基金的資金用途和投資提出建議，慈善基金會擁有最終捐贈的權力。基金會為捐贈人提供專業服務管理DAF帳戶；協助取得稅務優惠，包括非流動性資產（例如捐贈不動產、未上市公司股票、藝術收藏品等）的估價與變現；提供多樣增值保值選項；協助便捷的慈善公益捐贈支出，包括評估捐贈使用的建議是否合法合規，協助特殊對象（例如海外捐贈）的處理。
DAF不僅對捐贈大戶有吸引力，也對一般小額捐贈人有利，例如：完整的捐贈歷史；便捷的網上捐贈手續；可與家人共同設立捐贈平台和品牌，可以為紀念某人或為家族慈善傳承的基礎；做匿名捐贈而仍享有稅收優惠等等。更值得提的是DAF基金會提供初步慈善顧問性質的協助，促進小額捐款人做長期性、策略性的捐贈。3 2020年的疫情讓DAF發揮其便捷性，
有心人士透過DAF能更有效提供策略性的抗災救援。4 9月底，富達慈善基金會把起始捐贈的門檻從5,000美元降到0，其他的大型DAF基金會料想也會跟進。此舉可望加速原已成長迅速的小額捐贈帳戶的設立，鼓勵更多一般小額捐贈人設立DAF帳戶。5
DAF的實踐也普及美國以外的許多地區。6有心行善的基督徒若尚未設立DAF 帳戶，值得考慮此渠道，可詢問來往的金融機構，如與銀行或投資單位有關聯的DAF基金會。受疫情影響，傳統敬拜過程中實體收奉獻的形式受限制，許多教會進行線上聚會，在設計與執行新的收取奉獻的方式時，也可考慮採用DAF捐贈方式。
▲無論是大戶或小額， DAF 使得捐贈人享受便捷、高效的捐贈支持。
（圖片來源：https://mp.weixin.qq.com/s/VJXIanrzuFwkDKyoR4HQBQ）
合格的慈善提出（Qualified Charitable Distribution，簡稱QCD）
在美國，從個人退休帳戶（IRA或是401(k)）提出的金額都要列為當年的收入，而付相應的所得稅；超過72歲後，每年一定要提出部分金額（Required Minimum Distribution，簡稱RMD）並付相應的所得稅。如果這一筆提出金額直接捐到國稅局認可的慈善機構或教會時，註明是QCD，就可不列為當年收入而節稅。
QCD的程序有特別的細節，例如捐款從退休帳戶直接寄出，受款單位不一定知道從誰的帳戶捐贈，而無法便捷提供捐款收據。同時QCD也有一些限制，例如不可以捐款給捐贈人建議基金，而且總金額不可超過十萬美元。又，2020年因疫情情況特別，CARES（Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security）Act免除了2020年的RMD，某些情況下已經提出的款項，可以退稅。
直接不列入收入，比將慈善捐贈列入逐項扣除（itemized deduction）有更高的捐贈稅效（higher tax-efficiency）。例如將捐款2,000美元列入逐項扣除內，但逐項扣除的總額低於標準扣除額，不會減少應稅總額。若捐款直接不列入收入，應稅的總額就減少了2,000元，此時假設能節稅300元，就表示實際的捐贈成本只有1,700元，有較高的捐贈稅效。高稅效不是目的，目的是提升捐贈2,000元的能力到達捐贈2,300元的能力。
2020年的CARES Act准許每個納稅人有300美元的慈善捐款可以不列入收入，也就是說即使不採用逐項扣除額，這300元也可享受稅務優惠。
有美國個人所得稅義務的年長弟兄姊妹，可以考慮將對教會，和包括「神國資源為基督」等的慈善機構的捐贈，或全部經由QCD途徑，有效降低當年所得稅金額，從而提高捐贈能力。7
盤點過去，計畫未來
2020年因疫情的影響，許多非營利組織，包括教會和公益慈善團體，遇到嚴重的財務困難。本刊61期拙作〈患難中的選擇〉，寫在新冠疫情嚴重、政治極端對立分化時，提到只有慷慨能拯救我們，也提到我個人的實踐經歷，再次見證利用QCD和DAF的有效便捷。
2021年會是怎樣的一年，尚未可知。無論如何，求神讓我們繼續愛主、愛人，以信心和智慧善用各樣資源。
無論何時，求神讓我們不忘耶穌的叮囑，慷慨捐贈，實踐「施比受更為有福」。
註：
- 1. 本節內容取材於〈 美國公益新趨勢——捐贈圈的崛起及其在中國的發展〉，張域， 2018-10-18（http://blog.sina.com.cn/s/blog_626393e60102xzhw.html）。
2. 本節取材於〈美国DAF – 人人可以拥有一个“慈善钱包”〉，何麗麗， 2016-11-18, (https://weibo.com/p/230418626393e60102wwt1)，與〈 金融背景的DAF基金會——美國公益界的新秀〉，謝進， 2017-06-30（https://mp.weixin.qq.com/s/VJXIanrzuFwkDKyoR4HQBQ）。
3. 有關慈善顧問與DAF，可參考〈DAF環境中的慈善顧問），何麗麗， 2017-07-12，(https://mp.weixin.qq.com/s/ywwG8WvKSlpH4ZWvIX8zxQ)
4. 參看〈DAF如何讓捐贈人的抗災救援更具策略性〉，張域，2020-02，(https://mp.weixin.qq.com/s/lf0XHMprJc00CrU8FzpIOA)
5. What No-minimum Donor Advised Funds Could Mean for the Future of Philanthropy, Growfund, November 6, 2020，(https://mygrowfund.org/what-no-minimum-donor-advised-funds-could-mean-for-the-future-of-philanthropy/)。
6. 雖然中國大陸的捐贈稅務優惠在實踐上限制較多， DAF仍有可稱道的發展，詳情參看《捐建季刊》第七期（https://mp.weixin.qq.com/s/ZB8gUbDm-RDkqclf5Nz3hA）。
7. 美國相關稅法常常改變，2019年修改的SECURE （ Setting Every Community Up for Retirement Enhancement）Act將RMD從滿70½ 歲延遲到年滿72歲，有一些過渡期的規定。規劃稅務事項時，宜就教於稅務顧問或慈善顧問。
姜家齊，中國出生，臺灣成長，在美國求學、就業，也曾在臺灣與中國任科技公司管理職務。2006-2017年任教於北京大學，2015-2018年任上海舜益公益諮詢公司執行總監。